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Prof. Dr. Hans Ott, StB/vBP

Steueroptimierte Veräußerung eines Einzel­unternehmens durch das modifizierte Doppel-Holding-Modell

Vorgehensweise und steuerliche Risiken

Soll ein wertvolles Einzelunternehmen oder ein wertvoller Anteil an einer Personengesellschaft (Mitunternehmeranteil) im Sinne von § 16 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 bzw. Nr. 2 EStG durch eine natürliche Person veräußert werden, wird in der Literatur (vgl. Haase/Nürnberg, Ubg 2022, S. 642) eine Gestaltungsmöglichkeit vorgeschlagen, wie mit dem Einsatz des modifizierten Doppel-Holding-Modells eine nach § 8b Abs. 2 in Verbindung mit Abs. 3 KStG temporär zu 95% steuerfreie Veräußerung des Personenunternehmens erreicht werden kann. Dieses Gestaltungsmodell wird nachfolgend unter Hinweis auf die steuerlichen Anerkennungsrisiken dargestellt.

Überblick:
1. Steuerliche Vergünstigungen bei der Veräußerung von Personenunternehmen
2. Veräußerung nach dem Einbringungs-Modell
3. Veräußerung nach dem Doppel-Holding-Modell
4. Modifiziertes Doppel-Holding-Modell
• Funktionsweise
• Problematik der Mitverstrickung nach § 22 Abs. 7 UmwStG
• Steuerliche Würdigung
5. Verhältnis zur verdeckten Gewinnausschüttung und verdeckten Einlage
6. Zusammenfassung