Wilhelm Krudewig, StB

Dienstreisen des GmbH-Geschäftsführers im In- und Ausland im Jahr 2022

Welche Aufwendungen die GmbH tragen und welche sie dem Geschäftsführer steuerfrei erstatten kann

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Steuerlich werden GmbH-Geschäftsführer grundsätzlich wie alle anderen Arbeitnehmer der Gesellschaft behandelt. Das gilt auch für Geschäftsführer, die gleichzeitig Gesellschafter der GmbH sind. Dann allerdings mit der Besonderheit, dass die GmbH nur die betrieblich veranlassten Aufwendungen einer Dienstreise tragen bzw. dem Gesellschafter-Geschäftsführer steuerfrei erstatten darf. Werden auch teilweise private Aufwendungen oder höhere Beträge als die amtlich festgelegten Pauschalen erstattet, liegen entweder – bei Gesellschafter-Geschäftsführern – verdeckte Gewinnausschüttungen vor oder – bei Fremdgeschäftsführern – steuerpflichtiger Arbeitslohn, für den der GmbH ein Lohnsteuerhaftungsbescheid in der nächsten Betriebsprüfung droht.

Überblick:
1. Kosten einer Dienstreise als Betriebsausgaben
2. Dienstreisen im Inland
•  Fahrtkosten
•  Übernachtungskosten
•  Exkurs: Business-Package/Servicepauschale
•  Verpflegungsmehraufwendungen
3. Dienstreisen im Ausland
•  Kosten des Beförderungsmittels
•  Verpflegungsmehraufwendungen
•  Übernachtungskosten
•  Reisenebenkosten
4. Kombinierte Dienstreisen: Trennung der betrieblichen und privaten Kosten