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Dr. Deniz Hoffmann/Gregor Kübler

Die Übertragung virtueller und „echter“ Geschäftsanteile auf Mitarbeiter einer GmbH – Teil 2

Mitarbeiterbeteiligungen aus gesellschaftsrechtlicher und steuerlicher Sicht 

Durch Mitarbeiterbeteiligungen partizipieren die für eine GmbH tätigen Personen am wirtschaftlichen Erfolg der Gesellschaft und werden so langfristig an diese gebunden. Die grundsätzlichen rechtlichen Unterschiede zwischen virtuellen und „echten“ Geschäftsanteilen wurden bereits im ersten Teil dieses Aufsatzes (GmbH-Stpr 2023, S. 71) erläutert. Dies gilt auch für die Grundlagen der Besteuerung einer Gewährung von „echten“ Geschäftsanteilen an Mitarbeiter einer GmbH sowie für die Grundzüge der in diesem Zusammenhang notwendigen Bewertung der zugeteilten Geschäftsanteile. Teil 2 behandelt im Einzelnen die Mitarbeiterbeteiligung nach § 19a EStG in Zusammenhang mit dem Freibetrag nach § 3 Nr. 39 EStG und unter Berücksichtigung virtueller Beteiligungen.

Überblick (Teil 2):
3. Steuerstundung nach § 19a EStG
•  Funktionsweise des § 19a EStG
•  Abgrenzung zum Freibetrag nach § 3 Nr. 39 EStG
•  Sonderfall: Halten über Kapitalgesellschaft 
4. Besteuerung bei Gewährung virtueller Geschäftsanteile
•  Grundlagen
•  Zuflussbesteuerung
5. Zusammenfassung