Rechtsanwalt Ferdinand Ballof

Darlehen der GmbH an ihre Gesellschafter

Steuerliche Anforderungen und Stolperfallen im Spiegel der neueren Rechtsprechung

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Eine GmbH kann einem ihrer Gesellschafter ein Darlehen z.B. für den Erwerb einer Immobilie gewähren. Kommt es zu einer solchen Darlehenshingabe, ist eine kritische Überprüfung der Vereinbarung durch die Finanzverwaltung vorprogrammiert. Sollen bei derartigen Darlehensvereinbarungen verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) vermieden werden, müssen die besonderen steuerlichen Anforderungen an eine solche Kreditvergabe beachtet werden. Der Beitrag erläutert diese Anforderungen und informiert über steuerliche Stolperfallen.

Überblick:

1. Beachtung der Kapitalerhaltungsvorschriften
2. Steuerliche Anerkennungsvoraussetzungen
3. Zinshöhe
4. Darlehenshingabe und Zinsverzicht als separate vGA
5. Darlehen an beherrschende Gesellschafter und ihnen nahestehende Personen
6. Darlehen an Gesellschafter in der GmbH-Liquidation
7. Ehemaliger Gesellschafter als Empfänger einer Vorteilszuwendung
8. Ausfall einer Forderung gegen den Gesellschafter als vGA
9. Arbeitgeberdarlehen