Schenkungen unter Beteiligung einer GmbH

Rechtsanwalt Ferdinand Ballof

Schenkungen unter Beteiligung einer GmbH

Schenkungsteuerliche Aspekte bei Einlagen und Gewinnausschüttungen

4 DIN A4 Seiten

In drei Urteilen hat der BFH entgegen seiner früheren Auffassung entschieden, dass überhöhte Entgeltzahlungen einer
GmbH an eine dem Gesellschafter nahestehende Person zwar ertragsteuerlich als verdeckte Gewinnausschüttungen,
nicht aber schenkungsteuerlich zu erfassen sind (BFH, Urteile vom 13.9.2017, Az. II R 54/15, Az. II R 32/16 und Az. II
R 42/16). Diese Urteile hat die Finanzverwaltung zum Anlass genommen, die Tatbestände der Schenkungen an und
von Kapitalgesellschaften neu zu regeln (Oberste Finanzbehörden der Länder vom 20.4.2018, Az. S 3806, BStBl I 2018,
S. 632). Der folgende Beitrag erläutert diesen Erlass anhand von Beispielen.


Überblick:

1. Offene oder verdeckte Einlagen
2. Kapitalerhöhung
3. Disquotale Einlagen und sonstige Leistungen an eine GmbH
4. Zusammentreffen mehrerer Leistungen
5. Gesamtschau
6. Sanierungen
7. Umstrukturierungen, Verschmelzungen
8. Dokumentation
9. Anteilsübergang auf die Gesellschaft
   • Zu niedrige Abfindung
   • Veräußerung zu einem zu niedrigen Preis
   • Einziehung eines Anteils
10. Zuwendungen an Gesellschafter oder an nahestehende Personen
11. Leistungen zwischen Kapitalgesellschaften