Steuerlich noch kein Mietverhältnis

Die Anerkennung des Mietmodells zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer und damit die steuerliche Rettung der Arbeitszimmerkosten setzt entweder (zumindest) einen mündlichen oder – was aus Beweisgründen besser ist – einen schriftlichen Mietvertrag voraus.

Nachträglich erhöhte Rückdeckungsversicherung regelmäßig betrieblich veranlasst

Mitunter muss eine Rückdeckungsversicherung, die zur Absicherung der Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers abgeschlossen wurde, später aufgestockt werden.

Zivilrechtlich gilt zum Schutz des Geschäftsverkehrs der Grundsatz: Vor der Eintragung der GmbH in das Handelsregister ist diese als Kapitalgesellschaft überhaupt noch nicht existent. Geschäftsanteile lassen sich also auch (noch) nicht z.B. auf Angehörige übertragen. Dieser Grundsatz - so der BFH mit Urteil vom 12.12.2007 - spielt aufgrund anderer Interessenslage im Steuerrecht keine Rolle. Es ist also durchaus möglich, ertragsteuerlich wirksam das wirtschaftliche Eigentum an Anteilen auch an einer Vor-GmbH zu übertragen.

Überhöhte Vergütungen können schenkungsteuerlich unliebsame Folgen haben

Im Streitfall, den der BFH mit Urteil vom 7.11.2007 entschied, hatte eine GmbH der mitarbeitenden Ehefrau eines Gesellschafter-Geschäftsführers eine überhöhte Vergütung gezahlt. Ertragsteuerlich lag unstreitig eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) vor. Dann kam allerdings eine zweite Hiobs-Boschaft vom Finanzamt: Die überhöhte Vergütung sei eine verdeckte Zuwendung des Gesellschafters an seine Ehefrau und damit schenkungsteuerpflichtig.

Sozialversicherungsrechtliche Brennpunkte und Fall-Beispiele

Bei Geschäftsführern von mittelständischen (Familien-)GmbHs – mit und gegebenenfalls auch ohne Gesellschafterstatus – ergeben sich in sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht folgende Fragen: