Schuldzinsen-Zurechnung 5/2008

Schuldzinsenabzug bei Personengesellschaften (GmbH & Co. KG): Individuelle Hinzurechnung
nicht abzugsfähiger Schuldzinsen bei den Gesellschaftern – Unterschiedliche Verwaltungspraxis und BFH-Rechtsprechung

Fachbeitrag

5 Seiten DIN A4

Ehe Schuldzinsen als Betriebsausgaben abgezogen werden können, sind einige Hürden zu überwinden: Zunächst müssen sie eindeutig betrieblich veranlasst sein. Dann darf der Betriebsausgabenabzug nicht an sog. Überentnahmen scheitern. Schließlich droht größeren Unternehmen die Zinsschranke. Personengesellschaften – darunter auch die GmbH & Co. KG – stehen bei der Hinzurechnung wegen Überentnahmen nicht abzugsfähiger Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG häufig vor dem Problem, wie dieser Hinzurechnungsbetrag auf die Gesellschafter zu verteilen ist. Das gilt vor allem dann, wenn die Gesellschafter in unterschiedlichem Maße für
die Hinzurechnung verantwortlich sind und der Gesellschaftsvertrag für diesen Fall keine Regelung enthält. Hilfe bietet in einer solchen Situation eine Entscheidung des BFH vom 29.3.2007, in der er der Praxis der Finanzverwaltung widersprochen hat.

Stichworte:

Personengesellschaft / GmbH & Co. KG / Schuldzinsen / Betriebsausgaben / Überentnahmen / Hinzurechnung / Gesellschafterbezogene Betrachtungsweise / Anwendungsbereich / Ansicht der Finanzverwaltung / BFH-Entscheidung vom 29.3.2007 / Praxis-Beispiele / Nichtquotengerechte Überentnahmen / Überentnahmen einzelner Gesellschafter / Schuldzinsen im Gesamthands- und Sonderbetriebsvermögen / Praxis-Hinweise.